Закон о налоге на имущество физических лиц последние изменения и способы расчета

Полезные знания на тему: "Закон о налоге на имущество физических лиц последние изменения и способы расчета". Здесь собрана вся тематическая информация. Прочитав статью Вы найдете ответы на все вопросы. Если не можете найти ответ или хотите уточнить, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
  • стоимости имущества.

  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
  • на сайте Росреестра.

  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
  • Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
  • и другие.

  • От обложения налогом освобождается только один объект
  • имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.

  • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
  • текущего года.
    Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    Читайте так же:  Исковое заявление о снятии с регистрационного учета

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 — 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

    Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

    Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

    Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

    Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».

    Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

    О том, где можно выяснить, принят ли в регионе соответствующий закон, читайте в статье «Все больше регионов переходят на налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

    Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости

    Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

    Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

    Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

    После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

    О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

    Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см.здесь.

    Определение налоговой базы

    Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

    Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн руб.

    Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

    Как считать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости с 2019 года читайте здесь.

    Кроме того с 2019 года отменен налог на движимое имущество. Подробности в материале «Налог на движимое имущество отменили».

    Какой может быть ставка?

    Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

    При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

    Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

    Расчет налогового платежа

    Сумма налога за год определяется по формуле:

    НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

    Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

    АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

    В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой авансовых платежей.

    Читайте так же:  Алименты на содержание жены с ребенком до 3 лет

    Пример

    Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

    • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
    • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
    • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

    Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

    АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

    • для полной суммы налога за год:

    НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

    Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

    Применяем льготы

    Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

    Итоги

    Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

    Налог на имущество физических лиц по новым правилам

    В настоящее время порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С 1 января 2015 г. этот закон утратит силу, а налог будет исчисляться по правилам главы 32 НК РФ, которая введена в Налоговый кодекс Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ. Рассмотрим, чем новые правила отличаются от ныне действующих.

    Какое имущество облагается налогом

    Все то имущество, которое облагается налогом сейчас, будет облагаться налогом и по новым правилам. В частности, платить налог придется за жилой дом, жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения, принадлежащие физическому лицу на праве собственности (ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ). Дача для целей налогообложения относится к жилым домам (п. 2 ст. 401 НК РФ).

    Появились и новые объекты налогообложения. Налог придется платить за машино-место, объект незавершенного строительства и единый недвижимый комплекс (совокупность зданий и строений, обозначенная в ст. 133.1 ГК РФ).

    Как считается налог

    Так же как и сейчас, налог нужно будет уплачивать на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты налога — не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ст. 409 НК РФ).

    Но правила расчета налога изменились.

    Сейчас налог исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества. Новыми правилами предусмотрено два варианта расчета налога: исходя из кадастровой и исходя из инвентаризационной стоимости.

    Кадастровая стоимость применяется, если субъект РФ примет решение о переходе на такой метод расчета налога. Принять это решение субъект РФ может только после утверждения им в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если решение о переходе на расчет налога по кадастровой стоимости не принято, налог считается исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ).

    Дата перехода на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости должна быть определена субъектом РФ до 1 января 2020 г. (п. 1 ст. 402 НК РФ). С 1 января 2020 г. определение налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости не производится (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

    Расчет по кадастровой стоимости

    При исчислении налога по кадастровой стоимости в расчет берется кадастровая стоимость объекта, указанная в государственном кадастре недвижи­мости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

    Она уменьшается на следующие налоговые вычеты:

    • по квартире — на стоимость 20 кв. м ее общей площади;
    • по комнате — на стоимость 10 кв. м ее площади;
    • по жилому дому — на стоимость 50 кв. м его общей пло­щади;
    • по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), — на 1 млн руб. (ст. 403 НК РФ).

    Например, если гражданин является владельцем квартиры площадью 78 кв. м, квартиры площадью 50 кв. м и дачного дома площадью 120 кв. м, платить налог он будет с 58 кв. м площади первой квартиры, 30 кв. м площади второй квартиры и 70 кв. м площади дачного дома.

    Местным органам власти дано право увеличивать размер налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).

    Ставки налога устанавливаются в пределах:

    • 0,1% в отношении жилых домов, жилых помещений, гаражей и машино-мест, незавершенных строительством жилых домов, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • 2% в отношении торговых (офисных) центров и другого аналогичного имущества, перечисленного в ст. 378.2 НК РФ или имеющего кадастровую стоимость более 300 млн руб.;
    • 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

    С местные власти вправе уменьшать до нуля или увеличивать, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ).

    Расчет по инвентаризационной стоимости

    При исчислении налога исходя из инвентаризационной стои­мости в расчет, так же как и сейчас, берется инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимос­ти, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. (ст. 404 НК РФ). Ставки налога установлены в том же размере, что и в Законе РФ от 09.12.91 № 2003-1. То есть налог в этом случае считается по тем же правилам, что и сейчас.

    Льготы по налогу

    Все действующие сейчас льготы сохраняются. Кроме того, добавлены льготы для лиц:

    • имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (подп. 6 п. 1 ст. 407 НК РФ);
    • получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику (подп. 12 п. 1 ст. 407 НК РФ).

    Но порядок применения льгот изменился. Сейчас льготники вообще не платят налог. Со следующего года они могут не платить налог только в отношении:

    • квартиры или комнаты;
    • жилого дома;
    • гаража или машино-места;
    • помещений, указанных в подп. 14. п. 1 ст. 407 НК РФ (творческие мастерские, студии и т.д.);
    • хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м, указанных в подп. 15. п. 1 ст. 407 НК РФ).
    Читайте так же:  Алименты с учредителя организации

    При этом применить льготу можно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

    Например, пенсионер — инвалид II группы является собственником квартиры, комнаты, дачи, гаража и машино-места. Он является льготником по двум основаниям — подп. 2 п. 1 (как инвалид) и подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ (как пенсионер).

    Гараж и машино-место относятся к одному виду объектов налогообложения, квартира и комната — тоже один вид.

    Допустим, пенсионер решил применить льготу к гаражу, квартире и даче. Заплатить налог он должен будет за комнату и машино-место.

    Уведомление о выборе объектов для льготы нужно подать в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, начиная с которого применяется налоговая льгота. Если не подать уведомление, льгота будет предоставлена в отношении одного объекта каждого вида с максимально исчисленной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

    Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

    Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I
    «О налогах на имущество физических лиц»

    С изменениями и дополнениями от:

    22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля, 28 ноября 2009 г., 22, 27 июля 2010 г., 29 июня 2012 г., 2, 23 июля, 2, 27 ноября 2013 г.

    Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2015 г.

    С 1 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ

    Положения настоящего Закона (в редакции Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ) применяются начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 г.

    См. инструкцию МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

    См. Рекомендации о нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц, направленные письмом Минфина РФ от 3 августа 2005 г. N 03-06-02-02/57

    См. схему «Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки»

    Москва, Дом Советов РСФСР.

    9 декабря 1991 года

    Установлено, что плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

    [2]

    Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от их стоимости. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора.

    Указаны лица, освобождаемые от налогов. Ими, в частности, являются Герои Советского Союза, инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой Отечественной войн, и некоторые другие.

    От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, а также солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих — на период прохождения действительной военной службы.

    Исчисление налогов производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

    Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

    Закон вводится в действие с 1 января 1992 года.

    Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»

    Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 1992 г.

    Согласно Указу Президента РФ от 11 декабря 1993 г. N 2129 настоящий Закон не применяется в части, противоречащей Указу

    Текст Закона опубликован в «Российской газете» от 14 февраля 1992 г., в Ведомостях Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 20 февраля 1992 г., N 8, ст. 363

    Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2015 г.

    С 1 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ

    В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

    Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ

    Изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц

    Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ данные изменения признаны утратившими силу с 1 января 2015 г.

    Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ

    Изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц

    Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ

    Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

    Федеральный закон от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Изменения вступают в силу с 1 сентября 2013 г.

    Федеральный закон от 29 июня 2012 г. N 96-ФЗ

    Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона

    Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ

    Изменения вступают в силу с 1 января 2011 г.

    Федеральный закон от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ

    Изменения вступают в силу с 1 января 2011 г.

    Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ

    Изменения вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц

    Действие положений пункта 7 статьи 2 настоящего Закона (в редакции названного Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

    Действие положений пункта 2 статьи 5 настоящего Закона (в редакции названного Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

    Федеральный закон от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ

    Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

    Положения абзаца шестого пункта 1 статьи 4 настоящего Закона (в редакции Федерального закона от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

    Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ

    Изменения вступают в силу с 1 января 2005 г.

    Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ

    Читайте так же:  Выписать из квартиры не собственника без согласия основания, права и обязанности

    Изменения вступают в силу с 1 января 2003 г.

    Федеральный закон от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ

    Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона

    Федеральный закон от 27 января 1995 г. N 10-ФЗ

    Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона

    Федеральный закон от 11 августа 1994 г. N 25-ФЗ

    Изменения вводятся в действие с 1 января 1994 г., за исключением пункта 2 в части размеров налога на транспортные средства и подпункта «б» пункта 4 статьи 1, которые вводятся с 1 января 1995 г.

    Закон РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1

    Изменения вступают в силу с 1 января 1993 г.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

    Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ
    «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

    Принят Государственной Думой 26 сентября 2014 года

    Одобрен Советом Федерации 1 октября 2014 года

    Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых статьей 5 установлен иной срок вступления их в силу

    Президент Российской Федерации

    Москва, Кремль
    4 октября 2014 г.
    N 284-ФЗ

    Поправки касаются исчисления и уплаты ряда имущественных налогов.

    Основные изменения затрагивают налог на имущество физлиц. С 2015 г. вводится исчисление указанного налога исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости. Все регионы должны будут перейти на взимание налога с кадастровой стоимости до 1 января 2020 г.

    В отношении жилых домов (в том числе недостроенных), жилых помещений, гаражей, хозстроений площадью не более 50 кв. м ставка налога составит 0,1%. Причем местные власти получают право уменьшать ее до нуля или увеличивать, но не более чем в 3 раза.

    В отношении объектов стоимостью более 300 млн руб. и нежилых помещений установлена ставка налога в размере 2%.

    Допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, местонахождения.

    Сохраняются существующие налоговые льготы. Однако они предоставляются только по 1 объекту каждого вида (по выбору налогоплательщика). При этом льготы не распространяются на объекты, используемые в предпринимательской деятельности, нежилые помещения и объекты стоимостью более 300 млн руб.

    Помимо льгот предусматриваются вычеты (не облагаемые налогом метры). В отношении квартиры вычет составляет 20 кв. м, комнаты — 10 кв. м, жилого дома — 50 кв. м. Местным властям дано право увеличивать размеры указанных вычетов.

    Чтобы не допустить резкого повышения налоговой нагрузки на граждан, в течение первых 4 лет взимания налога по новым правилам его сумму будут исчислять с применением понижающих коэффициентов.

    Отметим, что ранее предполагалось ввести единый налог на недвижимость физлиц (строения и земельные участки), который также планировалось рассчитывать из кадастровой стоимости.

    Помимо этого поправками уточняется порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости. В частности, расширяется перечень таких объектов. В него включаются жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

    Кроме того, предусмотрены изменения в порядке взимания земельного налога. В частности, освобождены от налогообложения участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Регулируется порядок исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

    Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие).

    Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

    Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением пункта 1 статьи 1, части 2 и 3 статьи 3 и части 2 статьи 4, вступающих в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона

    Закон о налоге на имущество физических лиц: последние изменения и способы расчета

    Реформа в сфере налогообложения продолжается в России. Новшества касаются процедуры расчета налоговых сборов. К 2020 году все регионы РФ должны будут перейти на новую систему.

    Расскажем, каковы правила новой Реформы в сфере налогообложения, какой налог будут считать с учетом кадастровой стоимости и по каким формулам, а также приведем примеры расчета.

    Содержание статьи:

    Общая формула для расчёта налогов на имущество физических лиц в 2018 году

    Общая формула для расчета налогового сбора в 2018 году выглядит так:

    Если знать все показатели, то можно рассчитать величину налога.

    Важно: если регион не перешел на новую систему налогообложения, то налог будет рассчитываться на основе инвентаризационной стоимости объекта.

    Подробнее вы можете прочитать, каков порядок расчета. Там же будет и пример.

    Формула расчёта налога на недвижимость физических лиц в переходный период

    В 2018 году будет продолжаться 4 переходный период. Поэтому специалисты выявили более детальную формулу, позволяющую обеспечить незаметное увеличение налоговых сборов — и мягкий, плавный переход к новой системе налогообложения для россиян.

    В 2018-2020 годах будет действовать такая схема:

    Н= (N- Нинв) х К + Нинв =(N— Nинв х Кдеф х Синв) х К + (Nинв х Кдеф х Синв)

    N = (Nкад– W) х С = (Nкад— U х Sw) х С = (Nкад — Nкад./S х Sw) х С

    • Nкад — кадастровая стоимость объекта.
    • Nинв — суммарная инвентаризационная стоимость объекта, полученная на основе его инвентаризационной стоимости, представленной БТИ.
    • С – налоговая ставка от кадастровой стоимости для конкретного типа объекта.
    • S – площадь объекта.
    • Sw — площадь, не облагаемая налогом, используемая для вычисления налогового вычета
    • Кдеф — коэффициент-дефлятор (для расчётов налогов за 2018 год Кдеф= 1.481)
    • Синв — налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
    • К – понижающий коэффициент (для расчётов налогов за 2018 год К=0.8).

    Чтобы произвести расчет, следует:

    1. Подсчитать удельную кадастровую стоимость объекта – кадастровую стоимость разделить на площадь, облагаемую налогом (U = Nкад/S).
    2. Рассчитать вычет, который возможен и полагается по закону россиянину (W = х Sw).
    3. Посчитать размер налога по кадастровой стоимости. Для этого необходимо вычесть из кадастровой стоимости вычет, подсчитанный в пункте 2 (N = Nкад. — W).
    4. Произвести расчет налогового сбора по инвентаризационной цене имуещстваь (Нинв= (Nинв х Кдеф х Синв).
    5. И, наконец. рассчитать окончательную сумму налога, который предстоит заплатить гражданину (Н= (N- Нинв) х К + Нинв ).
    Читайте так же:  Сроки давности квартира завещание

    Конечно же, эта формула — наилучшая, так как учитывает все важные показатели, влияющие на величину налогового сбора.

    Понижающие коэффициенты в расчете налогов на имущество физических лиц в 2018 году

    В следующих периодах налоговой реформы будут также действовать поправочные коэффициенты. Благодаря им, размер налоговых сборов будут увеличиваться не сразу, а поэтапно.

    1. В 2017 году коэффициент был равен 0,6.
    2. В 2018 году планируется его повысить до 0,8.
    3. В 2019 году он будет равен единице, поэтому смысла вводить и далее его нет.
    4. В 2020 году россияне будут оплачивать 100% налог за 2019 год, поэтому повышения больше не будет.

    Понижающий коэффициент будет действовать только в переходный период (ст. 408 НК РФ).

    [3]

    Примеры расчета налога на имущество физических лиц

    Приведем примеры расчета имущественного сбора по общей формуле.

    Исходные данные

    Процедура расчета

    Сумма налога в 2018 году

    Сумма налога в 2019 и последующие годы

    Пример 1.

    Квартира

    Кадастровая стоимость объекта – 2 млн.руб., площадь – 60 кв.м., налоговая ставка – 0,1%.

    Понижающий коэффициент в 2018 году равен 0,8.

    • Подсчитаем стоимость 1 кв.м.: 2 000 000 руб. / 60 кв.м. = 33 333,33 руб.

    [1]

    • Налоговый вычет будет равен 20 кв.м. По закону эта часть имущества не облагается законом. Остается 40 кв.м.

    • Рассчитаем налоговую базу, то есть ту часть имущества, которую будут облагать налогом. Для этого: 33 333,33 руб. перемножим на 40 кв.м. Получается 1 333 333,2 руб.

    •Перемножаем полученную сумму с налоговой ставкой (0,1%) и понижающим коэффициентом. Получаем сумму налога – 1066,66 руб.

    Пример 2.

    Комната

    Кадастровая стоимость комнаты составляет 800 тыс.руб., площадь – 25 кв.м., ставка налога – 0,1%.

    Налоговый вычет будет равен 10 кв.м., а понижающий коэффициент в 2018 году – 0,8.

    • Рассчитаем цену 1 кв.м.: 800 тыс.руб. разделим на 29 кв.м. Получим 27 586 руб.

    • Определим налоговую базу: 27 586 х (25 – 10) = 413 790 руб.

    • Рассчитаем сумму налога: 413 790 х 0,8 х 0,1% = 331,032 руб.

    Без понижающего коэффициента налог будет равняться 413,79 руб.

    Пример 3.

    Жилое домовладение

    Кадастровая стоимость дома составляет 3 млн.руб., площадь его – 100 кв.м., ставка налога – 0,1%.

    Вычет будет равен 50 кв.м. по закону, а понижающий коэффициент в 2018 году – 0,8.

    • Рассчитываем стоимость 1 кв.м.: 3 000 000 / 100 = 30 000 руб.

    • Подсчитываем налоговую базу: 30 000 х (100 – 50) = 1 500 000 руб.

    • Определяем размер налога: 1 500 000 х 0,1% х 0,8 = 1 200 руб.

    Без учета понижающего коэффициента сумма налога будет равна 1 500 руб.

    Пример 4.

    Единый недвижимый комплекс

    Кадастровая стоимость двух жилых домов, входящих в ЕНК, составляет 10 млн.руб., их площадь – 350 кв.м. Налоговая ставка равна – 0,1%. Понижающий коэффициент остается прежним – 0,8, а вычет равен 1 млн.руб.

    • Определим налоговую базу. Так как у нас есть вычет в размере 1 млн.руб. Его необходимо вычесть из общей кадастровой стоимости. Получается, что оплачивать налог будем с 9 млн.руб.

    • Рассчитаем сумму налога: 9 000 000 х 0,1% х 0,8 = 7 200 руб.

    Если не учитывать поправочный коэффициент, то сумма налога составит 9 тыс.руб.

    Приведем еще один пример, где расчет налога проводится по формуле в переходный период:

    Квартира

    Кадастровая стоимость составляет 3 500 000 руб. , площадь ее равна 45 кв.м. Сумма налога, который оплачивали в 2015 году, составляет 500 руб.

    Налоговая ставка равна 0,1%. Понижающий коэффициент – 0.8. А налоговый вычет составляет 20 кв.м.

    Воспользуемся такой формулой для расчета:

    Н = (N- Нинв) х К + Нинв

    • Нинв — налог, рассчитанный, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, соответствующей последнему налоговому периоду;
    • N — налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, то есть умножением ставки налога на кадастровую стоимость, уменьшенную на величину налогового вычета.
    • К — понижающий коэффициент.

    Проведем расчет:

    1. Определим налоговую базу: 3 500 000 / 45 х 20 = 1 555 555,55 руб.
    2. Налогом будет облагаться другая часть: 3 500 000 – 1 555 555,55 = 1 944 444,45 руб.
    3. Налог будет равен: 1 944 444,45 х 0,1% = 1944,44 руб.

    Применяя указанную формулу выше, можно рассчитать сумма налога к уплате за 2018 год.

    Она будет равна: (1944,44 – 500) х 0,8 + 500 = 1655 руб.

    Расчет дохода и налога от продажи имущества по кадастровой стоимости – какая недвижимость попадает под новые правила налогообложения в 2018 году?

    Реформа предусматривает переход на новые правила расчета налога, которые будут учитывать не только понижающие, поправочные коэффициенты, но и кадастровую стоимость объектов.

    Под новые правила налогообложения в 2018 году попадает недвижимость, переведенная и оформленная в собственность к россиянину после 1 января 2016 года. Это прописано в статье 4 Закона федерального уровня под номером 382, утвержденного 29 ноября 2014 года.

    Заметьте, основания получения прав на такую недвижимость не играют никакой роли. Объект может перейти по наследству, его можно принять в дар, возвести самостоятельно или приобрести/купить.

    Еще одно отличие – на недвижимость, которую гражданин приобрел после 2016 года, выдается выписка из ЕГРН или выписка из ЕГРП.

    На недвижимое имущество, полученное ранее, владелец мог получить свидетельство о регистрации – теперь, в 2018 году, оно не выдается.

    Теперь вы знаете, как рассчитать величину налогового сбора за имущество. Можете произвести расчет самостоятельно — или же обратиться к юристу.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Остались вопросы? Просто позвоните нам:

    Источники


    1. Марченко, М.Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, Велби; Издание 2-е, 2003. — 637 c.

    2. Кони, А.Ф. Уголовный процесс: нравственные начала; М.: Современный гуманитарный университет; Издание 3-е, испр. и доп., 2011. — 150 c.

    3. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.
    4. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.
    5. Институт истории естествознания и техники им. С. И. Вавилова. Годичная научная конференция. Том 2. История химико-биологических наук. История наук о земле. Проблемы экологии. История техники и технических наук. — М.: Ленанд, 2013. — 440 c.
    Закон о налоге на имущество физических лиц последние изменения и способы расчета
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here