Льготы по «упрощенке» для it

Полезные знания на тему: "Льготы по «упрощенке» для it". Здесь собрана вся тематическая информация. Прочитав статью Вы найдете ответы на все вопросы. Если не можете найти ответ или хотите уточнить, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Ставки пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году

По общему правилу пониженные страховые взносы в 2019 году продолжат действовать в отношении некоторых категорий плательщиков. Однако сразу скажем, что не всех, кто привык ими пользоваться в 2018 году. Некоторых упрощенцев законодатели обделили. Рассказываем, сколько платить страховых взносов по сниженным тарифам в 2019 году.

Как платят льготники

Согласно Налоговому кодексу РФ, вопросы пониженных страховых взносов регулирует ст. 427. Их применяют в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Также учтите, что в пунктах с 4 по 13 этой статьи перечислены условия, выполнение которых даёт каждой льготной категории плательщиков право на пониженный тариф страховых взносов.

Традиционно, размер пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году актуален для фирм и коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определённым правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экномических зон, участники проекта «Сколково» и другие.

Далее вашему вниманию представлена таблица пониженных тарифов страховых взносов, из которой хорошо видно, на сколько выросли ставки страховых взносов на 2019 год для некоторых категорий плательщиков. Хоть формально и льготников.

Категория льготников по страховым взносам Тарифы на 2018 год Тарифы на 2019 год
Фирмы и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности

Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах

ПФР – 13%

ФОМС – 5,1%

ПФР – 20%

ФОМС – 5,1%

IT-компании ПФР – 8%

ФОМС – 4%

ПФР – 8%

ФОМС – 4%

Компании на УСН с льготной деятельностью (строго по ОКВЭД-2 и если доходы за налоговый период – до 79 млн руб.)

Аптеки на ЕНВД и ИП-фамацевты

ИП на патенте

ПФР – 20%

ФОМС – 0%

ПФР – 22% (10% – сверх лимита)

ФОМС – 5,1%

Некоммерческие и благотворительные организации на УСН ПФР – 20%

ФОМС – 0%

ПФР – 20%

ФОМС – 0%

Резиденты проекта «Сколково» ПФР – 14%

ФОМС – 0%

ПФР – 14%

ФОМС – 0%

Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) ПФР – 6%

ФОМС –0,1%

ПФР – 6%

ФОМС – 0,1%

Льготники на УСН – «в пролёте»

С 2019 года законодатели урезали состав применяющих пониженные ставки страховых взносов.

В частности, это следует из письма Минфин России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260, в котором он ответил на вопрос о продлении действия пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году в отношении некоммерческих и благотворительных организаций, а также малого и среднего бизнеса на УСН.

Министерство отмечает, что продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов представителями малого и среднего бизнеса, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено. При этом чиновники ссылаются на протокол заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 № 2, которым в основном одобрен проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.

ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», в частности, продлевает на 2019 – 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для следующих категорий плательщиков:

  • социально ориентированных НКО на упрощёнке и ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
  • благотворительных организаций на УСН.

Таким образом, предприятия и коммерсанты, работающие в социальной и производственной сферах на УСН, пониженные тарифы страховых взносов с 2019 года не применяют. Законодатели лишили их этого права.

Большинство упрощенцев – фирм и ИП – с 2019 года обязаны применять по страховым взносам общий тариф 30%, поскольку льготный переходный период в 2018 году подошёл к концу.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы в Москве действуют с 2015 по 2020 год включительно. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут не платить основной налог, если попадут под условия льготы.

Что такое налоговые каникулы?

Налоговые каникулы — это налоговая льгота для индивидуальных предпринимателей. Льгота заключается в том, что вместо обычной ставки налога устанавливается нулевая ставка (0%). Это означает, что налог не платится совсем.

Какой же налог не платится? — Не уплачивается налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН).

[2]

Надо ли ИП на налоговых каникулах платить в пенсионный фонд? — Да, надо. Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов.

Кому предоставляются налоговые каникулы?

Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:

  • ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года, и это его первая регистрация в качестве ИП.
  • ИП применяет упрощенную (УСН) или планирует применять патентную (ПСН) систему налогообложения.
  • Средняя численность сотрудников (с учетом договоров ГПХ) данного предпринимателя не более 15 человек.
  • ИП осуществляет определенный вид деятельности, подпадающий под льготу.

Какие виды деятельности подпадают под налоговые каникулы?

От налога освобождается производственная, социальная и научная сфера. Конкретный перечень видов деятельности, который вправе применить льготу, устанавливается местным законом. В Москве перечень один, в Московской области другой, в регионах третий.

Перечень для Москвы выглядит примерно так:

  • Производство любое.
  • Издательская деятельность, полиграфия, типография.
  • Научные исследования и разработки.
  • Медицинские услуги.
  • Образовательные услуги.
  • Социальные услуги.
  • Спортивная деятельность.

Для некоторых видов деятельности, чтобы применить «налоговые каникулы», придется покупать один или несколько патентов — по количеству видов деятельности. В их числе:

  • Всевозможный ремонт почти всего.
  • Пошив почти всего.
  • Изготовление мебели.
  • Услуги по обучению, образовательные курсы, репетиторство.
  • Социальные услуги, спортивные кружки, частная медицинская деятельность (по лицензии).
  • Копировальные работы.
  • Производство ковров.
  • Изготовление визиток.
  • Гравировка.
  • Экскурсии.
  • Переводы.
Читайте так же:  Как написать и подать жалобу в роспотребнадзор

А если несколько видов деятельности?

Если вновь зарегистрированный предприниматель желает сохранить налоговые каникулы, важно отслеживать, чтобы льготные виды деятельности составляли 70% и больше от всей суммы дохода.

Надо ли кого-то уведомлять о начале налоговых каникул?

Если вы на УСН, то уведомлять никого не нужно. Если вы попадаете под действие закона, нулевая ставка начнет применяться автоматически. О применении льготного режима налоговики узнают из декларации, которую вы подадите по окончании года.

Если вы планируете приобрести патент, то в заявлении на получение патента укажите ставку 0 и основание ее применения (номер, дату и название закона, который ввел налоговые каникулы — Закон города Москвы № 10 от 18 марта 2015 года «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

Если вы уже получили патент на ставку 6%, не зная о возможности применять 0%, то, к сожалению, отменить покупку патента нельзя. Однако следующий патент вы можете приобретать на нулевую ставку.

Какую отчетность сдаем при налоговых каникулах?

Вся отчетность сдается так, как обычно.

Тем, кто применяет УСН, нужно подавать годовую декларацию по упрощенке, в которой указывать корректную ставку 0%.

Налоговой декларации по патенту не предусмотрено, так что сдавать ничего не нужно.

Налоговые каникулы длятся только два года, как их определить?

Налоговые каникулы можно применять только два налоговых периода с момента регистрации. Что это означает?

Налоговый период — календарный год. Год вашей регистрации — это первый налоговый период. Второй налоговый период — следующий год.

Пример

Если ИП зарегистрировался 12 марта 2016 года, то он может применять нулевую ставку в 2016 и 2017 годах.

Если ИП зарегистрировался 31 декабря 2015 года, то нулевая ставка для него действует в 2015 и 2016 годах

Действие льготы закончится 01 января 2021 года. Это означает, что если вы еще не открывали ИП, вы в любой момент можете использовать свое право на применение налоговых каникул вплоть до 31 декабря 2020 года, если, конечно, все остальные критерии соблюдены.

Пример

Если ИП зарегистрировался 20 апреля 2020 года, то нулевую ставку он может применять только в 2020 году.

Можно ли «слететь» с налоговых каникул?

Да, можно лишиться права применять нулевую ставку налога в двух случаях:

  • если средняя численность превысит 15 человек.
  • если доход от обычных видов деятельности, не попадающих под льготу, станет более 30% в общей сумме дохода.

В этих случаях, начиная с 1 января года, в котором вы прекратили соответствовать требованиям, вы возвращаетесь к уплате налога по полной ставке на той системе, что вы выбрали при регистрации:

  • УСН «доходы минус расходы» — 15% (10, 7, 5 согласно региональному законодательству).
  • УСН «доходы» — 6% (4, 1).
  • ОСНО, если вы не переходили на упрощенку, а сразу покупали патент.

Подводные камни налоговых каникул

Патент нужно получать и продлевать. На УСН достаточно перейти один раз, подав заявление. Если ваш вид деятельности подлежит льготе и на УСН и на патенте, вам выгоднее применять УСН.

Льготы по «упрощенке» для IT

Включение IT-отрасли в число льготников по «упрощенке» связано с тем, что небольшие IT-компании не могут воспользоваться льготами в рамках закона об ОЭЗ. Льготы по соцвзносам в рамках резидентства ОЭЗ доступны только компаниям на общей системе налогообложения.

Об этом в четверг, 19 апреля, на заседании областной Думы заявил министр финансов области Виктор Порембский.

«Это сейчас приоритет в развитии. В рамках режима ОЭЗ поддержаны предприятия, работающие на основной системе налогообложения. Этот законопроект поддержит небольшие предприятия, которые не могут стать резидентами ОЭЗ», — сказал Порембский.

Также он отметил, что IT-отрасли для получения льгот по «упрощенке» не придется «отбеливаться» (для получения льгот нужно платить «белую зарплату» — прим. «Нового Калининграда»), так как они и так декларируют довольно высокие средние «белые» зарплаты.

Льготы для IT-бизнеса

У ряда депутатов вызвало вопросы желание чиновников льготировать именно бизнес, который о льготах не просил и при этом не имеет стимулов к «отбеливанию», так как и так сравнительно прозрачен в части налогообложения.

Отвечая на вопрос, председатель областной Думы Марина Оргеева не назвала IT-отрасль в числе тех, кто обращался в Думу за льготами. Ранее мы рассказывали о том, что отсутствие возможности получать льготы ОЭЗ для малых компаний сильно снижает инвестиционную привлекательность ОЭЗ для IT.

Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД

С 2019 года заморожены льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. С 1 января 2019 года большинство компании и ИП будут платить страховые взносы по общему тарифу 30%. Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2019 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2019 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2019 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

Пониженные тарифы взносов в 2019 году: таблица

Вид плательщиков Тарифы, %
Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных 8,0 2,0 4,0 Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).
Читайте так же:  Налог на выигрыш в лотерею как и где оплатить налог

Исключение – государственные и муниципальные учреждения

20,0 Благотворительные организации на упрощенке Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» 6,0 1,5 0,1 Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию 8,0 2,0 4,0

Льготные ОКВЭД на 2019 год по страховым взносам

До 31 декабря 2018 года некоторые работодатели, применяющие УСН, могут платить страховые взносы за своих работников по пониженной ставке 20%. В таблице приводится расшифровка кодов ОКВЭД-2 и описание льготных видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы страховых взносов до конца 2018 года. Однако эти коды с 1 января 2019 больше не дают право на льготные тарифы.

Перечень льготных видов деятельности по УСН для страховых взносов по ОКВЭД-2 в 2018 году (в 2019 году не применятся)

Код ОКВЭД-2 Вид деятельности
10 Производство пищевых продуктов 11.07 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках 13 Производство текстильных изделий 14 Производство одежды 15 Производство кожи и изделий из кожи 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 17 Изготовление бумаги и бумажных изделий 20 Производство химических веществ и химических продуктов 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции 24.33 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки 24.34 Производство проволоки методом холодного волочения 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий 27 Производство электрического оборудования 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования 31 Производство мебели 32.2 Производство музыкальных инструментов 32.3 Производство спортивных товаров 32.4 Производство игр и игрушек 32.5 Производство медицинских инструментов и оборудования 32.9 Производство изделий, не включенных в другие группировки 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования 37 Сбор и обработка сточных вод 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья 41 Строительство зданий 42 Строительство инженерных сооружений 43 Работы строительные специализированные 45.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 47.73 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) 47.74 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах 49 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 50 Деятельность водного транспорта 51 Деятельность воздушного и космического транспорта 52 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность 53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 59.1 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания 61 Деятельность в сфере телекоммуникаций 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги 63 Деятельность в области информационных технологий 68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе 72 Научные исследования и разработки 75 Деятельность ветеринарная 79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий 85 Образование 86 Деятельность в области здравоохранения 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 90.04 Деятельность учреждений культуры и искусства 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 93.11 Деятельность спортивных объектов 93.12 Деятельность спортивных клубов 93.13 Деятельность фитнес-центров 93.19 Деятельность в области спорта прочая 95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году для УСН: коды ОКВЭД

Какие виды деятельности в 2017 году позволяют организациям и ИП применять пониженные тарифы страховых взносов? Какие новые коды ОКВЭД соответствуют этим видам? Где указывать эти коды в расчете по страховым взносам? Ответы – в данной статье.

Льготные тарифы взносов на 2017 год при УСН

Тарифы страховых взносов на 2017 года установлены статьями 426–429 Налогового кодекса РФ. В частности, в этих статьях определены пониженные тарифы страховых взносов для тех, кто в 2017 году связан с упрощенной системой налогообложения (УСН). Организации и ИП на УСН вправе применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия (согласно подпункту 5 пункта 1, подпункту 3 пункта 2, пунктам 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ):

  • доходы от такого вида деятельности с начала года составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период;
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Если обозначенные условия соблюдаются, что организация или ИП на УСН могут рассчитывать страховые взносы в 2017 году по пониженным ставкам.

Пониженные тарифы по УСН в 2017 году: ставки
Условия льготного тарифа Тарифы страховых взносов 2017 года Пенсионные Социальные Медицинские Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. 20% — — Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).
Исключение – государственные и муниципальные учреждения 20% — — Благотворительные организации на упрощенке 20% — —

Коды ОКВЭД на 2017 год по пониженным тарифам

Как видно из приведенной выше таблицы, применять пониженные тарифы в 2017 году вправе организации и ИП, которые занимаются определенным видом бизнеса (деятельности). Каждый вид такой «льготной» деятельности должен соответствовать определенному коду, которые ему присвоен н в соответствии с общероссийским классификатором, действующим в 2017 году. Льготные виды деятельности в 2017 году определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. Классификатор ОКВЭД больше не действует не (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

Читайте так же:  Наследование предприятия риски для бизнеса и особенности законодательства

В таблице ниже мы обобщили коды ОКВЭД, которые в 2017 года соответствуют пониженным тарифам страховых взносов, которые вправе применять организации и ИП, применяющие «упрощенку».

Льготы по «упрощенке» для IT увязали с льготами в рамках ОЭЗ

Включение в число льготников по «упрощенке» связано с тем, что небольшие не могут воспользоваться льготами в рамках закона об ОЭЗ. Льготы по соцвзносам в рамках резидентства ОЭЗ доступны только компаниям на общей системе налогообложения.

Об этом в четверг, 19 апреля, на заседании областной Думы заявил министр финансов области Виктор Порембский.

«Это сейчас приоритет в развитии. В рамках режима ОЭЗ поддержаны предприятия, работающие на основной системе налогообложения. Этот законопроект поддержит небольшие предприятия, которые не могут стать резидентами ОЭЗ», — сказал Порембский.

Также он отметил, что для получения льгот по «упрощенке» не придется «отбеливаться» (для получения льгот нужно платить «белую зарплату» — прим. «Нового Калининграда»), так как они и так декларируют довольно высокие средние «белые» зарплаты.

У ряда депутатов вызвало вопросы желание чиновников льготировать именно бизнес, который о льготах не просил и при этом не имеет стимулов к «отбеливанию», так как и так сравнительно прозрачен в части налогообложения.

Отвечая на вопрос «Нового Калининграда», председатель областной Думы Марина Оргеева не назвала в числе тех, кто обращался в Думу за льготами.

Ранее «Новый Калининград» рассказывал о том, что отсутствие возможности получать льготы ОЭЗ для малых компаний сильно снижает инвестиционную привлекательность ОЭЗ для IT.

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 — 2020 годах

УСН — что это?

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система проста для применения, при ее использовании сокращаются налоговые платежи, облегчается учет хозяйственных операций и процесс составления отчетности.

При применении УСН плательщик освобождается (за редким исключением) от уплаты таких налогов, как:

  • НДС;
  • налог на прибыль (а ИП — от НДФЛ);
  • налог на имущество (кроме начисляемого от кадастровой стоимости).

Объекты налогообложения при упрощенке

Упрощенка — это такой налог, который позволяет плательщику самому выбрать, какой из объектов налогообложения ему использовать для расчета. Существует 2 вида УСН-объектов:

  • доходы — с основной ставкой 6%, по которой облагаются все доходы, получаемые налогоплательщиком;
  • разница между доходами и расходами — с основной ставкой 15%, по которой облагается разница между выручкой и издержками налогоплательщика.

[1]

При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.

О порядке перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» читайте в материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Виды деятельности, не попадающие под УСН

Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.

Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:

  • предприятия банковской сферы;
  • страховые организации;
  • пенсионные фонды (негосударственные);
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ЦБ;
  • предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
  • предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
  • частнопрактикующие нотариусы.

По остальным видам деятельности УСН применяться может.

Ограничения, связанные с применением УСНО

УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.

Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2019-2020 годах.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.

Численность сотрудников должна составлять не более 100 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 150 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

Субсидии при «упрощенке» облагаются налогом

Хвостова С. В. , заместитель директора – руководитель аудиторской практики
ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Как показывает практика, у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, при получении субсидий часто возникает вопрос: учитываются ли они при расчете единого налога? Мы проанализировали ситуацию, принимая во внимание разъяснения финансистов.

Безвозмездная помощь

Субсидии от государства предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для возмещения затрат или недополученных доходов. Это следует из статьи 78 Бюджетного кодекса РФ.

Нормативные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий организациям, должны определять:

– категории и критерии отбора предприятий, имеющих право на получение средств;

– цели, условия, порядок их предоставления и другое.

Например, коммерческие организации могут получать субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и создание дополнительных рабочих мест. Такое финансирование предоставляется на определенных условиях в соответствии с региональными программами, предусматривающими мероприятия по снижению напряженности на рынке труда.

Зачастую организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, относятся к малому предпринимательству. Поэтому они имеют право на финансовую поддержку из бюджета в виде субсидий (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Учитываем субсидии

Бухгалтерский учет субсидий, субвенций, бюджетных кредитов регулируется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Организации, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Никаких исключений для них Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ не содержит.

Читайте так же:  Пенсионный возраст повысят, чтобы не оскорблять женщин

Для целей учета подразумевают, что средства выделяются на финансирование:

– капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов;

Рассмотрим бухгалтерские записи для обоих вариантов.

Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.

Субсидии на покупку основных средств

Если за счет бюджетного финансирования приобретаются основные средства, то в бухгалтерском учете делают следующие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– получены средства из бюджета;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражены расходы на покупку основного средства;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введены в эксплуатацию основные средства;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– отражено целевое использование бюджетных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация.

Одновременно с этим записывают:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91

– списываются доходы будущих периодов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты как прочие доходы.

Субсидии на текущие расходы

При получении средств на текущие расходы делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– получены средства из бюджета;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– отпущены в производство материалы.

Кроме того, бухгалтер записывает:

ДЕБЕТ 86
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражена субсидия в составе прочих доходов.

Учет субсидий при расчете единого налога

Организации на «упрощенке» при определении налоговой базы не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). В частности, сюда входит целевое финансирование, к которому относятся субсидии бюджетным и автономным учреждениям, гранты и другое (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Также не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Это средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Как видим, субсидии коммерческим организациям для покрытия их расходов не перечислены.

Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18694 в очередной раз разъяснил, что субсидии, полученные предприятием из бюджета для возмещения затрат на приобретение материально-производственных запасов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и учитываются при определении налоговой базы при применении «упрощенки». Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/193, от 2 марта 2010 г. № 03-11-06/2/24 и других.

В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/267).

Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке. Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления.

Если по окончании этого срока сумма полученной финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если финансовая помощь получена на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, то она учитывается в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих расходов.

Такие средства, не израсходованные вовремя, отражаются в доходах того налогового периода, в котором истек срок их предоставления.

[3]

При нарушении условий получения субсидий (например, нецелевое использование), они учитываются в доходах того периода, в котором допущено нарушение. Такие же разъяснения дают и контролирующие органы (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-11-11/152, от 8 апреля 2011 г. № 03-11-11/87, ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-07-3/[email protected]).

Таким образом, при применении упрощенной системы субсидии на содействие самозанятости и создание рабочих мест учитываются для определения налоговой базы, если:

– по окончании третьего налогового периода средства не израсходованы в полном объеме;

– нарушены условия их предоставления.

Если предприятие применяет объект налогообложения «доходы», то руководствоваться нужно теми же нормами, что и при объекте «доходы минус расходы».

Какие льготы по налогообложению имеют организации на УСН

Подскажите, какие льготы по налогообложению имеют организации на усн 15%, вид деятельности которых-управление недвижимым имуществом код ОКВЭД 70.32?

Организации, применяющие упрощенку, основным видом деятельности которых является управление недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.32), имеют право на применение пониженных тарифов по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское страхование). Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При соблюдении этих условий такие организации начисляют взносы по пониженным тарифам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 624 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются. Это следует из положений частей 3 и 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Кроме того, налоговая ставка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть уменьшена по решению региональных властей с 15 до 5 процентов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Системы Главбух » для упрощенки

1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социал ьное, медицинское) страхование

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

  • категории плательщика-страхователя:
    – организационно-правовой формы (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
    – вида деятельности;
    – применяемой системы налогообложения;
  • категории сотрудника (застрахованного лица), в пользу которого производятся выплаты:
    – статуса гражданина или иностранца (лица без гражданства) с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
    – наличия у него инвалидности;
  • размера выплат сотруднику в течение года: более или менее предельной суммы – 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также статьями 22, 33 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Читайте так же:  Можно ли развестись без согласия мужа в рб

Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Тарифы на страховую и накопительную часть пенсии

Начиная с 1 января 2014 года при начислении пенсионных взносов учитывать возраст сотрудников и способ финансирования пенсионного обеспечения не нужно. Перечислять пенсионные взносы нужно единым платежом по общему тарифу, не разделяя их на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределение полученных сумм между страховой частью трудовой пенсии и накопительной теперь полностью лежит на страховщике – Пенсионном фонде РФ.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статьи 20.1, статьи 22.2, статьи 33.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Общий порядок начисления страховых взносов

По общему правилу с выплат сотрудникам организация (предприниматель) должна начислять страховые взносы по следующим тарифам:

  • в Пенсионный фонд РФ – 22 процента;
  • ФСС России – 2,9 процента;
  • ФФОМС – 5,1 процента.

Эти тарифы применяют все страхователи, которые не имеют права на применение пониженных тарифов и не должны начислять взносы по дополнительным тарифам. Общие тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат, величина которых нарастающим итогом с начала года по каждому застрахованному лицу не превышает 624 000 руб.

Выплаты, превышающие предельную величину (624 000 руб.), облагаются только пенсионными взносами. К ним применяется тариф 10 процентов.

Это предусмотрено статьей 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок начисления страховых взносов. Они начисляют взносы по пониженным тарифам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 624 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.

Это следует из положений частей 3 и 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если в отношении отдельных сотрудников организация обязана начислять дополнительные пенсионные взносы, то такие взносы начисляйте без учета предельной величины выплат (624 000 руб.). То есть со всех сумм, которые являются объектом обложения взносами и которые были начислены этим сотрудникам.

Такой порядок следует из положений статей части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пониженные тарифы

В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.

Производственная или социальная деятельность на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:

  • организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
  • организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.

Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.

Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, она вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.

Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.6 раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Коды ОКВЭД, при соответствии которым организации вправе применять пониженные тарифы, приведены в примечании к подразделу 3.6 раздела 3. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г. *

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Рекомендация: Как рассчитать единый налог при упрощенке с разн ицы между доходами и расходами

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенке является календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговая ставка

Налоговая ставка для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15 процентов. Однако по решению региональных властей она может быть уменьшена до 5 процентов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ.*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Видео (кликните для воспроизведения).

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Источники


  1. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.

  2. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

  3. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.
  4. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.
Льготы по «упрощенке» для it
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here