Как выплачивается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Полезные знания на тему: "Как выплачивается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон". Здесь собрана вся тематическая информация. Прочитав статью Вы найдете ответы на все вопросы. Если не можете найти ответ или хотите уточнить, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Компенсация по допсоглашению при увольнении

Генеральный директор и главный бухгалтер компании заключили соглашение о расторжении трудового договора 24.09.2012. Согласно этому документу главбух должен уволиться из компании по взаимному соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что помимо причитающейся зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск фирма обязуется выплатить работнику дополнительную денежную компенсацию в размере пяти среднемесячных окладов. Должностной оклад главбуха — 80 000 руб. Трудовым договором, заключенным с сотрудником при приеме на работу, выплата дополнительной компенсации в случае увольнения по соглашению сторон не предусмотрена. Поэтому фирма-работодатель составила дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем порядок выплаты компенсации и ее размер (5 должностных окладов). Дата составления этого соглашения — 14.09.2012. Ранее сотруднику был выплачен аванс в размере 32 000 руб. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что последний рабочий день главбуха — 28.09.2012. В этот день фирма обязана выплатить ему:
  • зарплату (за минусом выплаченного ранее аванса) за сентябрь в размере:
    80 000 – 32 000 = 48 000 руб.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 94 770 руб.;
  • дополнительную компенсацию:
    80 000 руб. ? 5 = 400 000 руб.

В налоговом учете суммы, выплаченные главному бухгалтеру, включаются в расходы на оплату труда. В бухучете будут сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 142 770 руб. (48 000 + 94 770) — отражена задолженность фирмы по выплате главбуху зарплаты и компенсации за неиспользуемый отпуск; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 400 000 руб. — отражена задолженность фирмы по выплате выходного пособия согласно допсоглашению к трудовому договору.


Письмо Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В тексте дополнительного соглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора, заключенного с сотрудником. В соглашении нужно указать реквизиты трудового договора

[1]

Если выплата компенсации не прописана в трудовом договоре

Сноски:
1 ст. 178 ТК РФ
2 пост. ФАС МО от 23.03.2012 № А40-51601/11-129-222, Девятого ААС от 26.01.2012 № 09АП-35925/2011-АК
3 письма Минфина России от 24.01.2012 № 03-03-06/1/29, от 07.04.2011 № 03-03-06/1/224, от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40, УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/[email protected]; ч. 4 ст. 178 ТК РФ; ст. 255 НК РФ
4 письмо Минфина России от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38
5 ст. 255 НК РФ

Можно ли рассчитывать на денежную компенсацию при увольнении по соглашению сторон: виды и особенности выплат

При увольнении с работы по пункту 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ (соглашение сторон) иногда можно получить выходное пособие. Помимо этих денег работнику положен также месячный заработок и компенсация за неиспользованный отпуск. Однако если выплата пособия не предусмотрена условиями контракта или коллективного соглашения, то работодатель вполне может её не выплачивать. Давайте рассмотрим, что это значит и что обязательно должны выплатить.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-47 . Это быстро и бесплатно !

Положена ли компенсация и что это такое?

Выходное пособие представляет собой единовременную денежную компенсацию за уход сотрудника с работы. Её размер устанавливается на основании приказа руководства, трудового контракта, коллективного соглашения. Иными словами эта выплата право, а не обязанность работодателя, в отличие например, от выплаты пособия в связи с сокращением штата.

Рассчитывается выходное пособие исходя из среднего дохода за последний год. Выплата делается исходя из справки-расчета, и чаще всего не превышает трех зарплат. Но каких-либо ограничений по размерам пособия – не предусмотрено. Все зависит от условий трудового соглашения, эффективности самого сотрудника и бюджета компании.

Наиболее часто по согласованию сторон увольняется топ-менеджмент. Для руководства солидные отступные в виде выходного пособия являются компенсацией за внезапный разрыв трудовых отношений. Для топов сумма пособия вполне может составить до 6 и более заработных плат.

Порядок расчета

Если вы договорились с работодателем об уходе, то выносится приказ об увольнении по соглашению сторон и в последний день работы можно обращаться за расчетом.

Сотрудник может рассчитывать на выплату:

  • заработной платы за отработанное время;
  • выходного пособия (если оно предусмотрено в компании);
  • компенсации за неиспользованный отпуск (если вы не отгуляли свой отпуск и не брали его авансом).

Расторжению трудового договора по соглашению сторон часто предшествует составление соглашения об увольнении, в котором оговаривается сумма компенсации в виде выходного пособия. Этот документ составляется в простой письменной форме и заверяется подписями самого сотрудника и директора компании.

Что должны выплатить?

Увольнение по соглашению сторон очень выгодно сотруднику с материальной точки зрения. Соглашение об увольнении является фактически гарантией выплаты пособия, на которое могут рассчитывать далеко не все увольняющиеся сотрудники.

Для работодателя этот вариант разрыва отношений выгоден только если сотрудник находится в декретном отпуске. Фактически – соглашение сторон это единственная возможность уволить работницу согласно действующему законодательству. Учитывая длительность декретных выплат компаниям проще один раз заплатить пособие, чем содержать неработающего сотрудника в течение всего декретного отпуска.

Заработок за отработанный период

Это обязательная выплата в день увольнения. В зависимости от того, когда работник написал заявление и когда принято решение об увольнении, рассчитывается доход за то количество дней в текущем месяце, которые он в итоге отработал.

[2]

При выплате зарплаты учитывается:

  • основная зарплата;
  • доплаты и надбавки;
  • все начисленные премии;
  • дополнительные бонусы и поощрения по итогам работы.

При соглашении с работодателем об увольнении без отработки размер заработной платы может быть меньше, чем с двухнедельной отработкой. Премии включаются в зарплату того месяца, на который они приходятся. Если месяц отработан не полностью, то премии учитываются пропорционально отработанному периоду.

Читайте так же:  Взимаются ли для ребенка алименты с инвалида

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

В нашей стране отпуск полностью оплачивается работодателем. Компенсация при увольнении положена только тем, кто не смог по каким-либо причинам отгулять свое отпускное время.

Деньги выплачивают исходя из величины среднемесячной зарплаты в 100% размере, если отпуск не был использован более 56 дней (или два отпуска за несколько лет). Во всех остальных случаях выплаты будут меньше.

Обычно речь идет о 28 днях, но бывают и исключения. Например, трудоспособные инвалиды вправе претендовать на 30 дней оплачиваемого отпуска, те, кто трудятся на вредной работе – 35 дней.

Самые большие отпускные от 44 до 52 дней предусмотрены для работников Крайнего Севера. А вот если отдых уже предоставлялся авансом, то доплачивать придется уже самому сотруднику. Он должен будет вернуть компании все ранее полученные отпускные (просто внести деньги в кассу).

Выходное пособие

Как уже было сказано выше, размер выходного пособия – инициатива работодателя. Уволить по п.1 ст. 77 ТК РФ могут и вовсе без выплаты пособия, если например, это указано в соглашении об увольнении. Но если деньги выплачиваются, то делается это в размере заработной платы за определенный период времени (например, 3-4 месяца).

Для расчета сначала определяется размер среднего дневного заработка. Потом он умножается на количество рабочих дней в неотработанном месяце.

Оплата больничного листа

Помимо вышеуказанных компенсаций можно также получить выплаты по больничному листу. Увольнение по соглашению сторон вполне может произойти и в период нетрудоспособности сотрудника (это разрешено законодательством).

Размер выплат по больничному зависит от количества пропущенных дней и серьезности заболевания. Оплачивается открытый больничный еще в течение месяца после увольнения. Сумма рассчитывается исходя из 60% средней заработной платы. На размер выплаты не влияет стаж работы в компании.

При увольнении по соглашению сторон больничный оплачивается только в случае возникновения заболевания или необходимости ухода за больным родственником. Пособие по беременности и родам в этом случае не выплачивается. Получить пособие можно не в день увольнения, а в течение месяца.

Если срок болезни превышает полгода, то вопрос оплаты периода нетрудоспособности за счет бывшего работодателя регулируется с помощью Фонда соцстрахования.

Подобные выплаты зависят от практики компании и заслуг персонала. Их размер определяется исходя из размера дохода сотрудника и на основании других факторов (доли участия в проекте, заранее оговоренного размера комиссионных и пр.).

Чем облагается положенная сумма?

Если выходное пособие при увольнении превышает три зарплаты сотрудника, то оно облагается налогом на доходы (п. 3 ст. 217 Налогового Кодекса РФ). Подлежат налогообложению и все выплаты, которые являются добровольной инициативой компании, то есть выплачиваются по соглашению сторон.

Во всех остальных случаях выходное пособие освобождается от налогообложения. Аналогичные правила действуют для отчисления из размера пособия страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС. Если сумма превышает три заработка, то она уменьшается на размер отчислений в социальные фонды.

Что такое пособие по безработице?

После увольнения по соглашению сторон, вы вправе обратиться в местный центр занятости, встать на учет на бирже труда и получать пособие по безработице. Выплаты могут составить в первые три месяца 75% от средней официальной зарплаты, в следующие четыре месяца – 60%, а далее – 45%. Деньги обычно перечисляются на отдельно открытый счет в Сбербанке РФ.

Для того, чтобы получить деньги нужно принести справку с прошлой работы о размере вашего заработка, диплом, паспорт, трудовую книжку. Документы будут рассматриваться в течение десяти дней.

Именно на основании справки о предыдущей зарплате и будет выплачиваться пособие. Но обольщаться не стоит.

Размеры выплат законодательно ограничены и даже не перекрывают прожиточного минимума – от 850-4900 рублей (для 2017 года). Минимальные и максимальные величины устанавливаются Постановлением Правительства РФ.

[3]

Как долго можно его получать?

Если вы уволились по соглашению сторон, то нельзя более года находиться на учете и получать пособие. Для всех остальных, например, уволенных по сокращению штата, сроки получения могут быть более длительными. Продлить пособие еще на год можно только в том случае, если работа не была найдена по вине самого центра занятости (но такое случается крайне редко).

О какой сумме идет речь?

Размер пособия зависит от среднемесячного заработка, периода получения и установленного законом лимита. Самые крупные суммы выплачиваются в первый три месяца – 75% бывшей зарплаты. Постепенно пособие снижается до 45% заработка, а на второй год 1 МРОТ (минимальный размер оплаты труда), увеличенный на поправочный коэффициент с учетом района проживания.

Существует зависимость и от причины увольнения. К примеру, если основанием ухода стали нарушения работником трудового договора, то можно рассчитывать только на минимальную сумму пособия.

Сроки выплат зависят от того как быстро вы найдете работу. Дважды в месяц нужно будет отмечаться в центре занятости и объяснять, что было сделано для поиска места для трудоустройства (какие собеседования были пройдены и пр.).

Если этого не делать, то можно потерять пособие. Периодически сотрудники центра будут предлагать различные вакансии с учетом образования и опыта работы. Поиск работы может вестись в течение года и все это время можно получать пособие.

Как быть, если получено не все?

Для этого пишется исковое заявление о взыскании заработной платы в районный суд или мировому судье (если сумма взыскания до 50 тыс. рублей).

В иске нужно описать как долго вы работали в этой организации, на основании чего (письменный, устный контракт), когда произошло увольнение по обоюдному согласованию сторон, было ли составлено соглашение c работодателем и какой размер пособия вы требуете. Если были попытки досудебного урегулирования конфликта, то желательно приложить переписку с руководством компанией.

К документу также нужно добавить подробный расчет всех причитающихся сумм. Если есть соглашение об увольнении, то обязательно прилагается его копия.

Ответственность работодателя

Если компания не рассчиталась с увольняющимся сотрудником, то к ней могут быть применены штрафные санкции в размере от 1 тыс. до 50 тыс. рублей.

Размер санкций зависит от статуса работодателя. К примеру, если это ИП, то можно заплатить не более 1-5 тыс. рублей, но если это юридическое лицо, то сумма может вырасти до 30-50 тыс. рублей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Для того, чтобы оштрафовать компанию, вы можете обратиться с заявлением в прокуратуру или в Роструд. Будет произведена проверка и начислены штрафы.

Видео по теме

Смотреть видео по теме «Увольнение по соглашению сторон»:

Заключение

Выходное пособие при увольнении по договоренности может составить любую сумму, которую утвердит работодатель. Однако учтите, что эти компенсационные выплаты подлежат налогообложению и должны быть указаны в соглашении об увольнении, которое подписывается между работником и работодателем.

Читайте так же:  Возражения на апелляционную жалобу по гражданскому делу

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-59-47 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Компенсация при увольнении по соглашению сторон: налогообложение, выплаты

Как оказывается, довольно распространенная ситуация:
работник и работодатель договорились о прекращении взаимодействия друг с другом
по взаимному согласию, обсудили размер компенсации, подписали соглашение, но
когда сотрудник уволился, ему на карту перечислили, скажем, не 13 тыс. рублей,
а чуть больше 11. Обосновано это было тем, что с пособия удержан НДФЛ.
Правомерно ли поступил работодатель?

Удерживается ли налог с выплат при увольнении по соглашению?

Какие деньги может получить работник в указанном случае:

  1. Заработную плату.
  2. Отпускные или компенсацию за дни, которые можно было отдохнуть.
  3. Выплаты, предусмотренные коллективным или трудовым договором, соглашением об увольнении.

С первыми двумя видами дохода все понятно – с них НДФЛ
удерживается. Ибо, согласно Налоговому кодексу РФ, если человек что-то
заработал, то он должен, за редким исключением, отдать государству 13% с этого.

Является ли выходное пособие доходом, аналогичным указанным
выше – чтобы с полученных денег можно было удержать часть в виде НДФЛ?

Позиция некоторых территориальных Налоговых инспекций и работодателей

Начнем с неправильного, хотя и довольно логичного, мнения
некоторых работников ФНС «на местах» и людей, являющихся налоговыми агентами
своих сотрудников – работодателей.

Указанные лица ошибочно считают, что НДФЛ с пособия
удерживать следует. Аргументы:

  1. Увольняющийся по соглашению работник получает доход –
    ему выплачивается определенная компенсация, о которой пришли к соглашению
    стороны, либо же, размер которой прописан в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
  2. Выплата не имеет целевого «социального» характера. Это тоже дает право считать её «прибылью в чистом виде». Сомнения еще могли бы возникнуть, если было бы связано с утратой работником близкого человека или рождением у сотрудника ребенка. Например, согласно Постановлению Правительства № 841, утвержденному в 1996 году, с таких пособий не уплачиваются алименты. Впрочем, речь здесь не совсем об этом.

Руководствуясь такими аргументами и данной логикой, в целом,
работодатели, бывает, совершают ошибку: берут НДФЛ с выплат. Если налог не
удерживает руководство компании, то это, случается, делают излишне активные
налоговики. Впрочем, и эти люди, иногда, бывают правы. Но обо всем по порядку.

Позиция Верховного суда

В 2017 году ВС РФ окончательно поставил точку во всех
спорах. Высший орган правосудия в стране пояснил следующее:

  1. В НК РФ есть ч. 3 ст. 217, которая говорит о том, что
    освобождаются от уплаты НДФЛ лица, получившие не более трехкратного размера среднего заработка, в случаях, предусмотренных в законе. Например: если выплачивается пособие на время трудоустройства, если выдают деньги увольняющемуся директору или главному бухгалтеру. Для районов Крайнего Севера размер такого пособия, которое не облагается НДФЛ, составляет величину среднего заработка за период до 6 месяцев.
  2. Несмотря на то, что право на выплату, о которой идет речь в настоящей статье, возникает не на основании закона, а в силу договора – соглашения, в ситуации должны применяться такие же правила. То есть, если стороны договорились, что работнику, который тихо и мирно уйдет из компании, будет выплачено, например, 2,5 средних заработков, то НДФЛ с этой суммы удерживать не должен.

Об этом свидетельствуют положения ст. 178 ТК РФ. Такой
позиции придерживается и Федеральная налоговая служба в столице, которая
публиковала соответствующие разъяснения. К сожалению, на местах их читали не
все. Тем более, не знакомы с позицией ВС РФ и ФНС многие работодатели.

Руководители боятся ответственности, поэтому предпочитают
обидеть работника, удержав с него лишнее, чтобы только не портить отношения с
налоговиками. Между тем, за нарушение прав сотрудников компании законом тоже
предусмотрена серьезная ответственность.

Внимание: если компенсация при увольнении сторон составляет более 3 «окладов» (6 – для районов Крайнего Севера), то НДФЛ удерживается, но только с «верхушки», превышающей установленный норматив.

Пример: работнику выплачено пособие в размере 4 средних заработков. налог нужно взимать только с одного (4 – 3 = 1).

Видео по теме

Ролик довольно старенький, но в законодательстве по теме ничего не поменялось.

Как быть, если налог удержан неправомерно

В связи с тем, что налоговым агентом работника является его
начальство – работодатель, то все претензии уволенный сотрудник должен
предъявлять своему руководителю. Алгоритм действий следующий:

  1. Нужно написать претензию с требованием доплатить
    деньги, чтобы, в итоге, работник получил именно ту сумму, о которой речь шла в
    соглашении. Необходимо вручить данное письмо своему руководству, установив
    разумный срок на рассмотрение вопроса.
  2. Если деньги не поступили, нужно жаловаться в трудовую инспекцию, в прокуратуру или в суд.

Внимание: уволенный сотрудник не может пойти в ИФНС и потребовать возврата денег там. Исключение – случай, когда налоговый агент (компания-работодатель) ликвидирована.

Как быть организации?

Допустим, работнику выдали недополученные средства. Он
доволен. Что теперь делать работодателю? Исходя из норм законодательства и
судебной практики, можно отметить следующее:

организация, которая возвращает работнику излишне удержанные
деньги, должна получить от сотрудника компании заявление, свидетельствующее о
том, что человек обратился за деньгами. Это заявление, а также, документы,
свидетельствующие о перечислении средств сотруднику, компания должна предъявить
налоговикам. Бумаги будут доказывать, что НДФЛ был удержан неправильно.

Может ли работодатель? Как-то вернуть деньги, которые он
передал сотруднику. Ведь получается, что средства ушли и в ФНС, и уволенному
работнику. Компания потеряла определенную сумму денег. Да, те средства, которые
были ошибочно уплачены в виде НДФЛ, можно вычесть из суммы налогов, которые
вносятся за других работников.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, НДФЛ с пособия при увольнении по соглашению
не удерживается, если выплата не превысила 3 средних заработка. Если налог был
ошибочно перечислен на государственные счета, то ситуацию вполне реально
исправить.

Верный расчёт выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон — наиболее выгодный вариант как для работника, так и для работодателя. Чаще всего оно применяется, когда вот-вот пойдут массовые сокращения или ликвидация фирмы. Какие выплаты полагаются сотрудникам? Как рассчитать их размер?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-47 . Это быстро и бесплатно !

Что полагается работнику в этом случае?

Вот какие выплаты положены работнику:

  • Заработная плата за фактически отработанное время.
  • Выходное пособие, которое и является компенсацией за потерю работы, которое неправильно называют пособием по безработице. Она не является обязательной по ТК РФ при увольнении по соглашению сторон. Ее размер необходимо прописать в соглашении. Только тогда работодатель выплатит средства.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск.
Читайте так же:  Какие нужны документы для развода в украине и как осуществляется сам процесс

Рассмотрим каждый вид выплат по порядку. Более подробно о расчетах будет говориться в соответствующем подзаголовке.

Чтобы узнать заработную плату за фактически отработанное время, нужно принять во внимание, как высчитывается в целом зарплата:

  1. По месячному окладу. В таком случае выплата будет зависеть от того, полностью отработан месяц или нет. Если полностью — то соответственно оклад отдается в полном размере. Если нет — то применяется дневная ставка.
  2. По тарифной сетке (за час или за день труда). Их количество соответственно умножается на плату за один день или за час.
  3. Далее — выходное пособие. Его размер можно (но не обязательно) прописать в соглашении. Устанавливается договорным путем между работником и работодателем.
  4. Следующая выплата — компенсация за неиспользованный отпуск. Тут важным показателем является сколько дней не было «отгуляно». Их количество соответственно нужно помножить на среднедневной заработок.

Формулы и примеры

Пример: У кладовщика Петренко рабочий день длится 8 часов. Трудится он через сутки, соответственно, в сентябре (31 день) у него будет 16 дней труда. Однако он увольняется по соглашению сторон, и отработает всего 10 дней.

Узнаем общее количество времени:
10Х8 = 80. Платится Петренко за час работы 200 рублей. Таким образом, за сутки Петренко при условии полной отработки получит 1600 руб. Следовательно, его пособие при увольнении составит 16000 рублей (1600 суточных рублей Х 10 дней, которые ему осталось трудиться на предприятии).

Если оклад месячный, и месяц был полностью отработан, то зарплата выплачивается в полном объеме. А вот если сотрудник не полностью отработал положенное время, то применяется формула со ставкой, приведенная выше.

Чтобы узнать количество дней, которые сотрудник не отгулял нужно: общее количество дней отпуска Х на каждый месяц работы минус те дни отпуска, которые были использованы.

Неотгулянный отпуск

Годовой отпуск в 28 календарных дней предоставляется только в случае полной отработки сотрудником года на предприятии (ст.121 ТК РФ). Т.е. компенсация при увольнении будет выплачена в полном объеме, если увольняющийся протрудился не менее 11 месяцев.

Если же период работы меньше, то соответственно и компенсация будет рассчитываться исходя из тех дней отдыха, которые сотрудник «накопил» за свое короткое время труда в компании.

Для расчета срока труда, от которого зависит размер выплаты нужно вычитать излишки, которые составляют меньше половины месяца, и округлять в большую сторону те из них, которые превысили половину. Т.е. 14 дней уйдет из расчетов, а вот 16 «превратятся» в полноценный месяц.

При расчете компенсации учитывается размер заработка за 2.33 дня (28 дней деленные на 12 месяцей) за каждый месяц труда.

Приведем пример: токарь Александр Авдеенко трудился 4 полных месяца на предприятии, после чего был уволен. Его среднедевной заработок составляет 1800 рублей. Вычисляем число дней, доступных для отпуска токарю.

1 месяц труда дает 2.33 дня отдыха.

Соответственно, 4 месяца Х 2.33. Получаем: 9.32. Далее умножаем 9.32 на 1800 и получим компенсацию за неотгуленный отпуск: 16776 рублей.

Как вычислить средний заработок?

Порядок его расчета приводится в 139 ст. ТК РФ. Чтобы его узнать нужно взять фактически начисленную сотруднику зарплату и то время, которое он отработал за последние 12 месяцев, которые предшествовали увольнению.

Эту годовую сумму следует разделить на 12 и на 29.3 (среднее число дней в месяце).

Теперь пример. Предположим, что пекарь Иванов отработал всего 8 месяцев, т.е. неполный год. Умножаем 29.3 на 8. Получаем: 234.4 дней. Общая сумма, которую выплатили Иванову за отработанный период — 258600 рублей. Теперь поделим 258600 на 234.4. Итого: 1103 рубля. Это средний заработок.

Другие компенсации и от чего они зависят?

Из необязательных выплат — выходное пособие. Обычно его размер прописывают в соглашении так:

  • В виде четко установленной суммы.
  • В размере одного должностного оклада.
  • На основании среднего заработка.

Насчет последнего пункта не все так просто. Такое выходное пособие нужно выплачивать за рабочие дни, которые приходятся на период, за который компенсация выплачивается.

Какие взносы и налоги удерживаются?

С компенсации за неотгуленный отпуск удерживается НДФЛ в полном размере, также отчисляются страховые взносы.

Если компенсация, которая была выплачена в соответствии с соглашением не превышает трехкратный размер среднего заработка, то удерживать НДФЛ не нужно. Тоже самое касательно страховых взносов. Если же превышает — то удерживать налог и платить взносы потребуется.

Насчет выходного пособия долго велись споры, но в конце концов поправками к п. 9 ст. 255 НК РФ законодатель решил вопрос. Теперь оно учитывается в составе расходов, которые идут на оплату труда.

За второй и последующие месяцы

Иногда в качестве выходного пособия прописывается сумма, приходящаяся на период, следующий за увольнением сотрудника. Например, средний заработок за 2 или 3 последующих месяца.

Возьмем для примера 2 месяца. Тогда фактически отработанное время будет 42 дня. Средник заработой возьмем из примера выше. Там он составляет 1103 рубля. Эту сумму умножаем на 42. Получаем: 46326. Именно такое выходное пособие следует выплатить сотруднику.

Если сотрудник не согласен с размером?

Первый способ решения — полюбовный. Т.е. сотрудник приходит к работодателю и аргументированно объясняет, почему он не согласен с суммой выплат. Директор принимает решение: либо производит перерасчет, либо отказывает уволенному.

После отказа обиженный может пойти в трудовую инспекцию с заявлением, а это чревато для предприятия проверками и штрафами. Если в ходе инспекции действительно будет выявлено, что уволенному не доплатили, тогда последнему будет предоставлена не только недостающая сумма, но и дополнительная компенсация.

Из этого вывод: следите за расчетами и высчитывайте все внимательно, иначе не избежать беды.

Заключение

Мы рассмотрели различные формулы для расчета разнообразных выплаты, полагающихся при увольнении. В теории все выглядит несложным, но на практике не всегда все так просто. Успешных вам расчетов!

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-59-47 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Компенсация по допсоглашению при увольнении

Генеральный директор и главный бухгалтер компании заключили соглашение о расторжении трудового договора 24.09.2012. Согласно этому документу главбух должен уволиться из компании по взаимному соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что помимо причитающейся зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск фирма обязуется выплатить работнику дополнительную денежную компенсацию в размере пяти среднемесячных окладов. Должностной оклад главбуха — 80 000 руб. Трудовым договором, заключенным с сотрудником при приеме на работу, выплата дополнительной компенсации в случае увольнения по соглашению сторон не предусмотрена. Поэтому фирма-работодатель составила дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем порядок выплаты компенсации и ее размер (5 должностных окладов). Дата составления этого соглашения — 14.09.2012. Ранее сотруднику был выплачен аванс в размере 32 000 руб. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что последний рабочий день главбуха — 28.09.2012. В этот день фирма обязана выплатить ему:
  • зарплату (за минусом выплаченного ранее аванса) за сентябрь в размере:
    80 000 – 32 000 = 48 000 руб.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 94 770 руб.;
  • дополнительную компенсацию:
    80 000 руб. ? 5 = 400 000 руб.
Читайте так же:  Что значит и как оформляется аренда земли на 49 лет

В налоговом учете суммы, выплаченные главному бухгалтеру, включаются в расходы на оплату труда. В бухучете будут сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 142 770 руб. (48 000 + 94 770) — отражена задолженность фирмы по выплате главбуху зарплаты и компенсации за неиспользуемый отпуск; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 400 000 руб. — отражена задолженность фирмы по выплате выходного пособия согласно допсоглашению к трудовому договору.


Письмо Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В тексте дополнительного соглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора, заключенного с сотрудником. В соглашении нужно указать реквизиты трудового договора

Если выплата компенсации не прописана в трудовом договоре

Сноски:
1 ст. 178 ТК РФ
2 пост. ФАС МО от 23.03.2012 № А40-51601/11-129-222, Девятого ААС от 26.01.2012 № 09АП-35925/2011-АК
3 письма Минфина России от 24.01.2012 № 03-03-06/1/29, от 07.04.2011 № 03-03-06/1/224, от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40, УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/[email protected]; ч. 4 ст. 178 ТК РФ; ст. 255 НК РФ
4 письмо Минфина России от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38
5 ст. 255 НК РФ

Комментарий к Определению ВС РФ от 06.02.2017 № 305-КГ16-16457: О признании в расходах суммы выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Медведева Т. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

До недавнего времени правоприменительной практикой был сформирован подход о том, что суммы выходного пособия, которые выплачиваются работнику по соглашению об увольнении, нельзя признать расходами на оплату труда и, соответственно, учесть при расчете налога на прибыль. Основание – такие выплаты не связаны с выполнением работником трудовых функций. К примеру, ФНС в Письме от 28.07.2014 № ГД-4-3/[email protected] обратила внимание на то, что для включения выплат в пользу работника в состав расходов, учитываемых при налогообложении, необходимо соблюдение двух условий:

отражение данных выплат в коллективном и (или) трудовом договорах либо в дополнительных соглашениях к ним с обязательным указанием на то, что такие соглашения являются неотъемлемой частью соответствующего договора;

производственный характер выплат и наличие их связи с режимом работ и условиями труда работника.

Несмотря на то, что налоговики в данном письме прямо не сказали о необоснованности учета в расходах обозначенных выплат, их ссылка на судебные решения красноречиво говорила об их нежелании признавать их при налогообложении.

Судебная практика по этому вопросу долгое время была единообразной: арбитры в большинстве своем вставали на сторону налоговых органов, указывая, что суммы, выплачиваемые в связи с прекращением трудовых отношений, носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника. Включение в трудовой договор условия о выплате компенсации при увольнении по соглашению сторон не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а направлено на их прекращение, что противоречит п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Словом, такие выплаты не направлены на получение доходов и не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 № 13018/10 по делу № А19-25409/09-43, ФАС МО от 22.08.2013 по делу № А40-147336/12-115-1029).

Отметим: поводом для вышеприведенных споров стала норма, предусмотренная п. 9 ст. 255 НК РФ и действующая до 1 января 2015 года. Она позволяла включить в состав расходов на оплату труда начисления работникам, увольняемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности либо штата работников налогоплательщика.

После обозначенной даты формулировка п. 9 ст. 255 НК РФ была изменена. Теперь в нем указывается, что к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности либо штата работников налогоплательщика. При этом начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, которые производит работодатель при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Словом, действующая редакция названной нормы позволяет учесть в составе расходов на оплату труда суммы выходных пособий при увольнении, начисленных на основании соглашения о расторжении трудового договора.

Казалось бы, внесение в норму п. 9 ст. 255 НК РФ должно было положить конец спорам. Но этого, увы, не случилось, подобные споры продолжились. Более того, они вышли на новый уровень, так как к их рассмотрению подключился Верховный Суд.

Так, Минфин в своих разъяснениях стал допускать возможность включения выплат, производимых при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора, в облагаемую базу по налогу на прибыль. Но! При условии, что такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, а также при условии соответствия этих расходов критериям, определенным ст. 252 НК РФ (см., например, письма от 12.02.2016 № 03-04-06/7530, от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48797).

Между тем налоговые органы и арбитры предпринимают попытки оспорить данную позицию финансистов. К примеру, АС МО в Постановлении от 01.09.2016 № Ф05-6870/2016 по делу № А40-7941/2015, исходя из анализа положений ст. 252, 255, 270 НК РФ, положений Трудового кодекса, пришел к такому выводу: дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора, не может быть признана экономически обоснованной и, соответственно, учтена по п. 1 ст. 252 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В связи с тем, что эта выплата не предусмотрена законом и не определен ее размер, выплачивать ее работодатель не обязан. Соглашение сторон о расторжении трудового договора является именно основанием для прекращения трудового договора, а не тем соглашением, которое бы являлось частью трудового договора (дополнением к нему) (см. также Постановление АС ВВО от 03.03.2016 № Ф01-234/2016 по делу № А11-3967/2015). Более того, такой подход Определением ВС РФ от 24.06.2016 № 301-КГ16-6246 был признан законным.

Читайте так же:  Можно ли отказаться от усыновленного ребенка

Правда, спустя три месяца Верховным Судом было принято Определение от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015, в котором были изложены противоположные выводы. В частности, арбитры отметили, что ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых при налогообложении, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Тот факт, что спорные выплаты произведены во исполнение дополнительных соглашений к трудовым договорам и соглашений о расторжении трудовых договоров, не исключает возможности признания таких расходов в целях налогообложения. Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут как выполнять функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

Тем самым служители Фемиды признали (причем впервые), что суммы компенсаций при увольнении работников по соглашению сторон можно учесть в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. То есть при условии соответствия этих выплат требованиям ст. 252 НК РФ: если обозначенные затраты являются обоснованными, то они включаются в состав расходов на оплату труда, если нет – они не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Здесь уместно добавить, что специалисты ФНС в Письме от 23.12.2016 № СА-4-7/[email protected] процитировали вывод арбитров из Определения № 305-КГ16-5939, суть которого заключается в следующем. Увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика. В связи с этим вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ не следует из того факта, что работник в дальнейшем не сможет приносить доход организации в результате своего труда.

Тем самым налоговики дали понять, что в принципе не возражают против признания в составе расходов на оплату труда анализируемых компенсационных выплат. Но для этого налогоплательщики должны доказать, что анализируемые затраты соответствуют критериям обоснованности (экономической оправданности), что произведены они в связи с экономической деятельностью налогоплательщика, а не направлены на удовлетворение личных нужд уволенных граждан за счет бывшего работодателя.

Однако, как показала правоприменительная практика, доказать соответствие обозначенных выплат требованиям ст. 252 НК РФ налогоплательщикам удается далеко не всегда. И одной лишь ссылки на Определение ВС РФ № 305-КГ16-5939 в данном случае явно недостаточно.

Например, АС СЗО, вставая на сторону налоговиков в Постановлении от 02.11.2016 № Ф07-4883/2016 по делу № А42-7406/2015, подчеркнул, что факт включения условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон в дополнениях к положению об оплате труда не свидетельствует об экономической обоснованности таких затрат. Отклонили арбитры и довод о том, что экономическая оправданность затрат на выплату спорных компенсаций увольняемым работникам состояла в минимизации затрат, связанных с выплатой больших сумм в результате их увольнения по сокращению штата. Ведь налогоплательщик не представил никаких доказательств проведения мероприятий по реальному сокращению штата сотрудников.

Схожие выводы в аналогичных ситуациях были сделаны в Определении ВС РФ от 12.12.2016 № 305-КГ16-16415 по делу № А40-195535/2015, постановлениях АС МО от 28.11.2016 № Ф05-18242/2016 по делу № А40-188948/2015, Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2016 № 09АП-54635/2016-АК по делу № А40-132830/16.

Но есть и положительные примеры. Так, в деле, рассмотренном в Определении ВС РФ от 14.12.2016 № 310-КГ16-13086 по делу № А36-3766/2015, налогоплательщику удалось доказать правомерность учета в составе расходов на оплату труда сумм выплат, произведенных при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон (в деле представлены документы, свидетельствующие о проведении налогоплательщиком мероприятий по сокращению штата).

В Определении от 06.02.2017 № 305-КГ16-16457 по делу № А40-7941/2015 Верховный Суд в очередной раз анализировал правомерность уменьшения базы по налогу на прибыль на суммы, выплаченные увольняющимся работникам на основании соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В данном деле общество также оспаривает исключение налоговой инспекцией из состава расходов суммы компенсаций, осуществленных уволенным работникам по соглашению сторон.

Нижестоящие суды признали справедливыми претензии инспекции, согласившись с ее доводами, о том, что такие компенсации не предусмотрены ни положениями трудовых договоров, ни положениями трудового законодательства и не направлены на получение прибыли от предпринимательской деятельности.

Доказывая экономическую оправданность затрат на выплату спорных компенсаций, общество привело следующие аргументы:

увольняя работников по соглашению сторон и выплачивая им пять месячных заработков, общество произвело те же выплаты, что и при увольнении работников по процедуре сокращения штата. Но при этом были исключены риски, связанные с оспариванием работниками увольнения и возможным восстановлением их на работе;

  • после увольнения работников по соглашению сторон на предприятии были упразднены соответствующие штатные единицы.
  • Таким образом, увольнение работников по соглашению сторон с выплатой спорных компенсаций привело к достижению производственной цели – оптимизации расходов на персонал и, как следствие, получению обществом большей прибыли при меньших затратах. А это, по мнению общества, свидетельствует о соответствии произведенных им расходов требованиям ст. 252 НК РФ.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Данные доводы, по мнению Верховного Суда, заслуживают внимания. Не исключено, что Судебная коллегия по экономическим спорам также оценит их должным образом (и спор разрешится в пользу налогоплательщика). А это значит, что подход к налоговому учету компенсаций, производимых увольняемым работникам по соглашению сторон, изначально сформированный в Определении ВС РФ № 305-КГ16-5939, в скором времени получит новое, более точное толкование. В любом случае позиция высших арбитров (какая бы она ни была) окажется полезной для правоприменительной практики (хотя бы позволит минимизировать количество споров по данному вопросу).

    Источники


    1. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.

    2. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.

    3. Правоведение. — М.: Знание, 1999. — 304 c.
    4. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
    5. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.
    Как выплачивается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here